Qu’est-ce que le compte de résultat ?
Le compte de résultat est le deuxième tableau des états financiers (après le bilan comptable). Comme pour le bilan, le compte de résultat est un document comptable qui fait partie de la liasse fiscale (et des formalités administratives). Il est obligatoire de le remettre au Centre des impôts.
Ce compte de résultat, contrairement au bilan, est plus facile à appréhender. Il s’intéresse au fonctionnement de l’activité de l’entreprise, c’est-à-dire :
- D’un côté, toutes les ventes réalisées par l’entreprise dans l’année : elles font partie des produits
- Et d’un autre côté, les dépenses de l’entreprise : elles sont appelées charges.
A la fin de l’année, vous ou votre expert-comptable allez déterminer le résultat de l’entreprise, en soustrayant les charges des produits (produits – charges = résultat).
Ce résultat peut être un :
- Bénéfice si effectivement les produits sont supérieurs aux charges ;
- Déficit (perte) si ce sont les charges qui sont supérieures aux produits.
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Règles de comptabilité des produits
Le compte de résultat au niveau des produits – et notamment des ventes réalisées par l’entreprise – tient compte des ventes facturées. On comptabilise les factures émises lors de la vente. Mais en aucun cas, le compte de résultat enregistre les paiements.
Exemple pratique de comptabilité
Vous travaillez avec des clients professionnels, il y a donc des délais de paiement (légaux). Si vous avez réalisé une vente en novembre pour 10.000€, le client va vous régler en janvier de l’année suivante.
Donc, le compte de résultat (année N) va enregistrer la facture émise de 10.000€ en novembre (année N).
En revanche, vous n’aurez le paiement qu’en janvier (année N+1), c’est à dire l’année suivante de l’exercice qui se clôture (en général) au 31 décembre.
Mode de comptabilité des charges
Le compte de résultat tient compte des charges et dépenses engagées, c’est à dire à partir de l’émission de la facture ou la réception de factures des dépenses. Là encore, c’est indépendant du moment où l’entreprise a réglé la dépense.
Taxation des bénéfices et pertes
En fonction du statut juridique de l’entreprise choisie (SARL, SAS, SASU etc.), le bénéfice peut être déclaré à :
- L’impôt sur le revenu pour les entreprises assujettis à l’impôt sur le revenu.
OU - L’impôt sur les sociétés pour les entreprises ayant choisi l’option impôt sur les sociétés.
Vous allez vous référer aux tranches d’impôt sur le revenu habituel ou aux tranches habituelles pour l’impôt sur les sociétés.
A propos des pertes
Concernant les pertes, l’Etat tient compte des pertes réalisées l’année précédente. Voici un exemple chiffré.
Pour la première année, votre entreprise réalise une perte de 5.000€. Quand on fait le calcul produit moins charges, on a un résultat de – 5.000€.
L’année suivante, une entreprise réalise un bénéfice de 13.000€. L’Etat tient compte de cette perte, c’est à dire qu’au lieu d’être taxé sur les 13.000€, l’Etat va faire le calcul suivant 13.000€ moins la perte de l’année précédente.
Donc 13.000€ – 5.000€. Ça fait une base imposable de 8.000€.
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