L’entrepreneur que vous êtes dispose de plusieurs outils en comptabilité pour suivre l’état des finances de son entreprise, et ce, quasiment en temps réel. Parmi eux, figure le bilan fonctionnel. Voici pour vous : définition, explication, utilité et exemple de bilan fonctionnel pour prendre des décisions pertinentes.
Définition et utilité du bilan fonctionnel
Le bilan fonctionnel fait partie des éléments financiers permettant de classer les données comptables de l’entreprise par liquidité. Il découle du bilan comptable et permet de donner des indications précises sur le type de finances présentes dans la trésorerie de l’entreprise et celles à enrichir.
De plus, le bilan fonctionnel a pour but d’aider le chef d’entreprise à y voir plus clair dans ses finances, c’est-à-dire qu’il peut grâce à lui analyser, comprendre et optimiser ses ressources financières à tout moment.
Il permet de répondre à deux questions :
- D’où viennent les finances ?
- Comment sont-elles utilisées ?
C’est aussi un outil indispensable pour des futurs investisseurs ou acquéreurs afin d’apprécier les finances de l’entreprise : provenance des liquidités, l’utilisation de celles-ci et la fiabilité des chiffres annoncés par l’entrepreneur, car cet élément financier est réalisé par l’expert-comptable.
Comment faire un bilan fonctionnel ?
Le bilan fonctionnel est réalisé sous forme d’un tableau qui regroupe les ressources et les emplois de l’entreprise. Ainsi, les 3 à 4 grandes parties qui le composent sont appelées des cycles, et ces cycles représentent la manière dont sont utilisées les liquidités de l’entreprise, à savoir :
- État des investissements durables et des financements stables ;
- Identification des stocks, créances et dettes relatives à l’exploitation ;
- État des créances et dettes diverses ;
- Comparaison entre la trésorerie active et passive.
On peut regrouper ces cycles de cette manière :
1. Le cycle d’exploitation
Le cycle d’exploitation correspond à l’actif et au passif circulant (achat des stocks, vente de produits finis, etc.), ce qui permet d’apprécier les dettes fournisseurs, les créances clients et l’état des stocks. La durée de ce cycle varie en fonction de l’activité de l’entreprise.
2. Le cycle d’investissement
Le cycle d’investissement est long (en principe plusieurs années), car il regroupe les différents investissements de l’entreprise (ex : achat de matériel, véhicule, immobilier).
3. Le cycle de financement
Tout le reste des ressources est compris dans le cycle de financement, permettant de connaître les ressources stables de l’entreprise : les dettes à long terme, les capitaux propres, les emprunts… Contrairement aux deux autres cycles, le financement est à deux échelles. Le premier à court terme, avec le cycle d’exploitation. Le second à long terme, avec le cycle d’investissement. Il peut s’agir de financement interne comme externe de l’entreprise.
En résumé : savoir lire et interpréter le bilan fonctionnel en comptabilité est essentiel pour bien gérer les ressources financières de l’entreprise et surtout pouvoir faire des choix éclairés.
Exemple de bilan fonctionnel
Voici un exemple de bilan fonctionnel, qui vous permet d’évaluer rapidement la santé financière de votre entreprise en un seul coup d’œil !
| EMPLOIS | RESSOURCES |
| Emplois stables : – immobilisation corporelles brutes – immobilisation incorporelles brutes – immobilisation financière | Ressources stables : – capitaux propres – provisions pour risques et charges – amortissements – dettes financières |
| Actifs circulants : – actif circulant d’exploitation : stocks de marchandises, produits finis, créances clients – actif circulant hors exploitation – trésorerie active disponible | Passif circulant : – passif circulant d’exploitation : dettes fournisseurs, fiscales, sociales – passif circulant hors exploitation – trésorerie passive |
Mais à moins d’être totalement autodidacte et de disposer de plusieurs mois devant soi, il est fort risqué d’entreprendre un projet entrepreneurial sans bénéficier d’une formation pratique en comptabilité et gestion de petite et moyenne entreprise.
COMMENT GÉRER SA COMPTABILITÉ D’ENTREPRISE ?
Cette formation pour non-comptables doit vous permettre de comprendre et assimiler les principaux mécanismes et logiques de la comptabilité d’une entreprise pour en assurer la gestion.
Comment interpréter un bilan fonctionnel ?
Comprendre le bilan fonctionnel, c’est avoir en main un outil précieux pour analyser la structure financière de votre entreprise. Il met en évidence trois indicateurs principaux : le fonds de roulement (FRNG), le besoin en fonds de roulement (BFR), et la trésorerie nette (TN). Ensemble, ils vous permettent de mieux comprendre l’équilibre financier de votre activité et d’anticiper des décisions clés. Voyons comment les interpréter efficacement !
1. Le fonds de roulement (FRNG) : la sécurité financière à long terme
Le fonds de roulement est un indicateur clé qui mesure l’excédent des ressources stables (capitaux propres, emprunts à long terme) sur les investissements stables (immobilisations). Il vous permet de savoir si votre entreprise peut faire face aux décalages de trésorerie sur le long terme. Le calcul est simple : BFR = Actif circulant – Passif circulant
Un fonds de roulement positif signifie que votre entreprise dispose d’un surplus de ressources pour financer ses besoins à long terme. Si, au contraire, le fonds de roulement est négatif, cela indique que les ressources stables sont insuffisantes pour couvrir vos investissements. Dans ce cas, il faudra trouver des financements externes ou optimiser la gestion de vos ressources.
2. Le besoin en fonds de roulement (BFR) : le nerf de la guerre
Le besoin en fonds de roulement est l’argent dont vous avez besoin pour couvrir vos activités courantes. Il s’agit du décalage entre les flux entrants (créances clients) et les flux sortants (dettes fournisseurs). Plus ce décalage est grand, plus le BFR est élevé, et plus l’entreprise aura besoin de liquidités pour fonctionner. Pour calculuer le BFR = Actif circulant – Passif circulant
En termes simples, le BFR représente la somme nécessaire pour maintenir une trésorerie positive au jour le jour. Un BFR négatif ou proche de zéro est bon signe : cela signifie que vous optimisez les délais de paiement de vos fournisseurs et l’encaissement de vos créances. À l’inverse, un BFR élevé peut indiquer des problèmes de trésorerie à court terme.
3. La trésorerie nette (TN) : le baromètre financier
La trésorerie nette correspond à ce qu’il vous reste une fois que vous avez couvert vos engagements à court terme. Vous pouvez la calculer à partir des deux indicateurs précédents : TN = FRNG – BFR
Si votre trésorerie nette est positive, félicitations ! Votre fonds de roulement couvre non seulement vos investissements, mais également vos besoins en fonds de roulement. Cela signifie que votre entreprise dispose d’un excédent de liquidités. Si votre TN est négative, vous devrez peut-être envisager des solutions de financement à court terme (comme un emprunt ou un découvert bancaire) pour rééquilibrer la situation.
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